С 1 сентября 2026 года изменились правила зачета и возврата средств с ЕНС

С 1 сентября 2026 года изменились правила распоряжения положительным сальдо Единого налогового счета (ЕНС). Новые положения касаются, в частности, зачета средств в счет исполнения налоговой обязанности другого лица и возврата денежных средств. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Оплачивать налоги за другого человека или организацию по-прежнему можно. Например, родственник может заплатить налог за члена семьи, а организация исполнить обязанность другой организации.

Для этого удобно воспользоваться сервисом ФНС России «Уплата налогов и пошлин». В нем можно сформировать платежный документ и провести оплату онлайн. При пополнении ЕНС необходимо выбрать вариант «Хочу уплатить за иное лицо» и указать сведения о том, за кого производится платеж.

При заполнении платежа особенно важно правильно указать ИНН лица, чья налоговая обязанность исполняется. Ошибка в ИНН может привести к тому, что денежные средства будут направлены на ЕНС не того плательщика.

Что касается изменений, прежде всего, они затронут ситуацию, когда налогоплательщик распоряжается своим положительным сальдо ЕНС и подает заявление о зачете этой суммы в счет исполнения обязанности другого лица.

С 1 сентября 2026 года:

• если у лица, за которое планируется провести зачет, нет соответствующей обязанности по уплате налогов, заявление о зачете будет отклонено;
• если средств на ЕНС недостаточно для полного исполнения обязанности другого лица, зачет будет произведен частично — в пределах имеющегося положительного сальдо;
• если сумма, указанная в заявлении, превышает размер обязанности другого лица, зачет будет произведен только в соответствующей части.

Таким образом, перед тем, как налогоплательщик решит распорядиться своим положительным сальдо ЕНС в пользу другого лица важно убедиться, что у этого лица действительно имеются налоговые обязательства, которые необходимо исполнить.

Отдельные изменения касаются возврата денежных средств. Если положительное сальдо ЕНС было сформировано за счет платежа иного лица, то возврат будет произведен только на тот банковский счет, с которого был произведен платеж.

Если средства были направлены на исполнение обязанности другого лица путем зачета положительного сальдо ЕНС, а обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов у этого лица не было, то такие средства возврату не подлежат. Поэтому при использовании механизма зачета особенно важно заранее проверить наличие обязанности у получателя.

Суть изменений в «двух словах». Какие лазейки прикрыты.

Главное изменение: с сентября 2026 года ФНС перекрыла лазейку для свободного вывода средств и «замораживания» денег на чужих счетах. Перекинуть переплату с ЕНС одной компании (или физлица) на ЕНС другой теперь можно только под конкретную, уже существующую и наступившую обязанность получателя по уплате налогов. Приостановить взыскание или перевести деньги «про запас» больше не получится.

Ранее бизнес активно использовал внутригрупповые переводы сальдо ЕНС как инструмент гибкого управления ликвидностью: деньги переводились «впрок», для создания искусственной подушки безопасности у дочерних структур или партнеров.

С точки зрения логики обычного человека, хранить «лишние» деньги в бюджете вместо того, чтобы пустить их в оборот — это нонсенс. Ведь государство не платит проценты на остаток по ЕНС. Однако для крупного бизнеса, холдингов и премиальных B2B-цепочек «подушка безопасности» на ЕНС была мощнейшим инструментом риск-менеджмента и защиты активов.

Деньги на расчетном счете в банке уязвимы. Их могут заморозить по решению суда в рамках коммерческого спора с контрагентом или банк может потерять лицензию.

Как спасала «подушка»: например, у одной компании в группе заблокирован расчётный счёт. Вместо того чтобы решать проблему напрямую, она перечисляла деньги на свой ЕНС, а затем подавала заявление о зачёте в пользу другой компании в холдинге. Получатель потом оформлял возврат — и так банковская блокировка фактически преодолевалась, а деньги выводились из-под контроля. Новые правила сделали это невозможным: если у получателя на момент зачёта нет реальной налоговой обязанности (долга или подтверждённого декларацией предстоящего платежа), налоговая откажет.

Была уязвимость: если сумма зачёта превышала фактическую обязанность получателя, излишек иногда удавалось вернуть или вывести. Теперь, если зачёт провели при отсутствии обязанности (в том числе по ошибке), этот излишек нельзя вернуть ни отправителю, ни получателю — средства «замораживаются» на ЕНС получателя и могут быть использованы только для погашения его будущих налоговых обязательств. Это дополнительно закрывает возможность использовать механизм для перевода денег с последующим выводом излишка.

Прорабатывались схемы, когда одна сторона подавала декларацию с начисленным налогом, другая оформляла зачёт, а затем первая подавала корректировочную декларацию с уменьшением налога. В результате на ЕНС получателя оказывались деньги - заём без процентов.

Государство не запретило внутригрупповое финансирование как таковое, а ужесточило правила, чтобы ЕНС не использовали как транзитный счёт для обхода банковского контроля, схем обналичивания или создания искусственных остатков. Теперь механизм зачёта жёстко привязан к реальной налоговой обязанности получателя.