Письмо от 15 апреля 2022 г. N 03-03-06/1/33234. Является ли доходом прощенный иностранным контрагентом займ

Вопрос: Об учете сумм прекращенных в 2022 г. обязательств, возникших при прощении иностранной организацией задолженности по приобретенному праву требования к российской организации, в целях налога на прибыль.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 апреля 2022 г. N 03-03-06/1/33234

Департамент налоговой политики в связи с обращением организации сообщает следующее.

КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 18 статьи 250 НК РФ, а не пункт 18 статьи 251.

Согласно пункту 18 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Лучшие семинары по ВЭД для бухгалтеров в учебном центре Грин Филд

Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.

В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), принимающей (принимающим) решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 года.

Указанная норма была введена Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и в силу пункта 4 статьи 5 названного Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Таким образом, с 1 января 2022 года в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы налогоплательщика в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств:

• по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), принимающей (принимающим) решение о прощении долга;

• по требованию, уступленному иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 года.

Учитывая указанное, с 1 января 2022 года, в частности, при прощении иностранной организацией задолженности по приобретенному праву требования к российской организации, возникающий при прощении доход не учитывается для целей налогообложения прибыли.

При этом в отношении уступленных требований обращается внимание, что порядок определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования определен в статье 279 Кодекса. Им следует руководствоваться в понимании того, о каких правах требования идет речь в подпункте 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

15.04.2022

Источник: Консультант+


Лучшие семинары по ВЭД для бухгалтеров в учебном центре Грин Филд

Сроки хранения бухгалтерских документов в 2024 году. Особенности ФСБУ 27/2021.

Зачет с нерезидентом

Источник: Консультант+ Налоги и финансовое право