По какому курсу приходуется импортный товар в бухгалтерском и налоговом учете

Привет, коллеги! Давайте начистоту: работа с импортом — это всегда головная боль с курсами валют. Но если разобраться, всё не так уж сложно. Главное — понять несколько базовых принципов.

Когда вы заказываете товар из-за границы, его нужно правильно оприходовать в учёте. И тут возникает главный вопрос — по какому курсу всё считать? Разберём пошагово, чтобы у вас не осталось вопросов.

Бухгалтерский учёт: что нужно знать

Дата оприходования — это ключевой момент. Товар нужно приходовать по курсу ЦБ на дату перехода права собственности. Не на дату заказа, не на дату оплаты, а именно на дату, когда товар становится вашей собственностью по документам. Конечно, если вы стали собственном товара в момент оплаты, то нужно приходовать по курсу на дату оплаты - все зависит от того, что написано в контракте на поставку товара.

Смотрим контракт — это основной документ для бухгалтера, который нужно досконально изучить, потому-что именно в нем указывается момент перехода права собственности на товар. В нашем примере, мы ищем где в контракте написано про переход права собственности. Нашли? Значит берем эту дату. Не нашли? Тогда вариант один — экспресс курс "Импорт товара. Углубленный ВЭД курс для бухгалтера". На нем мы расскажем все детали определения момента перехода права собственности на товар, перехода рисков случайной гибели и поделимся секретами успешной работы бухгалтера с Импортом.

Курсовая разница — это то, что может как порадовать, так и огорчить. Если курс изменился между датой оприходования и датой оплаты, разницу отражаем в составе прочих доходов или расходов. Т.е. на курсовой разнице компания может как заработать, так и понести лишние расходы.

Простой пример:

• Право собственности перешло 1 марта
• Оплатили товар 5 марта 10 000 евро
• Курс на 1 марта — 100 руб. за евро
• Курс на 5 марта — 102 руб. за евро

Приходуем товар по курсу 100 руб. за евро, хотя оплачиваем по 102 руб. Разница в 200 000 руб. пойдёт в прочие расходы.

А вот сели наоборот, сначала оплатили, а потом право собственности перешло на товар, тогда считается, что вы выдали аванс. А при авансах выданных и полученных, курсовая разница не пересчитывается. Об этом сказано в п.9 раздела II ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

С 2022 года до конца 2027 года действуют временные правила по курсовым разницам. Ознакомиться с изменениями можно в законе от 08.08.2024 №259-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”.

Лайфхаки для бухгалтера

Следите за курсами. Ведите таблицу с актуальными курсами на ключевые даты. Это сэкономит вам кучу времени при проверках.

Что делать при чрезмерных колебаниях курса:

• Мониторинг. Отслеживайте динамику курса перед крупными закупками.
• Хеджирование. Обсудите с руководством возможность фиксации курса. С целью хеджирования рисков, курсовые разницы можно учитывать по МФСО (п.14.1 ПБУ 3/2006)
• Буфер. Заложите в бюджет возможные курсовые разницы.

Автоматизация. Настройте в 1С автоматическое обновление курсов. Современные программы позволяют это делать без вашего участия, хотя, по умолчанию, программа считает не все курсовые разницы, поскольку ситуаций много, они разные, а в "коробочной" версии 1С взяли "в среднем по больнице". Если хотите точности - дописывайте программу.

Документы. Сохраняйте все подтверждения курсов на даты операций. Это могут быть распечатки с сайта ЦБ или скриншоты — главное, чтобы было подтверждение.

Типичные ошибки

Ошибка №1: приходовать товар по курсу на дату заказа. Это самая распространённая ошибка, которая может привести к серьёзным расхождениям в учёте.

Ошибка №2: приходовать товар по курсу на дату регистрации Декларации на товары (ДТ, или раньше называли ГТД). 70% бухгалтеров приходуют товар именно по этому курсу! Иногда это не ошибка, но здесь нужно ориентироваться на то, что у вас написано в контракте. В какой момент перешло право собственности на товар. Если в момент регистрации ДТ, тогда вы правильно взяли дату оприходования, и, соответственно, курс валюты.

Ошибка №3: приходовать товар, когда он поступает на склад. В данном случае, курс ошибочно берется на дату получения товара материально-ответственным лицом (кладовщиком, менеджером склада). Итог - неправильно подсчитана налогооблагаемая база по прибыли и сам налог на прибыль.

Проработать ошибки с максимальной эффективностью можно на очных занятиях курса "Импорт товара. Углубленный ВЭД курс для бухгалтера". Быстро - всего за 2 дня узнаете столько, сколько студенты за 5 лет не узнают. Просто мы даем вам то, что нужно здесь и сейчас! Приходите, не пожалеете, ждем вас!

Налоговый учет:

В налоговом учете товар приходуется как и в бухгалтерском учете — на дату перехода права собственности.

Заключение

Главное — помнить: правильный учёт импортных операций зависит от точного определения курса на конкретные даты. Не усложняйте, но и не упрощайте — следуйте правилам, и у налоговой не будет вопросов.

Если что-то непонятно — спрашивайте, мы всегда ответим на все ваши вопросы на наших семинарах по ВЭД. Лучше потратить время на уточнение сейчас, чем исправлять ошибки потом. Подпишитесь на рассылку статей.