По какому курсу приходуется импортный товар в бухгалтерском и налоговом учете

Привет, коллеги! Давайте начистоту: работа с импортом — это всегда головная боль с курсами валют. Но если разобраться, всё не так уж сложно. Главное — понять несколько базовых принципов. приходоваться
Когда вы заказываете товар из-за границы, его нужно правильно оприходовать в учёте. И тут возникает главный вопрос — по какому курсу всё считать? Разберём пошагово, чтобы у вас не осталось вопросов.

Типичные ошибки
Ошибка № 1: приходовать товар по курсу на дату заказа. Это самая распространённая ошибка, которая может привести к серьёзным расхождениям в учёте.

Ошибка № 2: приходовать товар по курсу на дату регистрации Декларации на товары (ДТ, или раньше называли ГТД). 70% бухгалтеров приходуют товар именно по этому курсу!

Ошибка № 3: приходовать товар, когда он поступает на склад. В данном случае, курс ошибочно берется на дату получения товара материально-ответственным лицом (кладовщиком, менеджером склада). Итог — неправильно подсчитана налогооблагаемая база по прибыли и сам налог на прибыль. по какому курсу приходуется импортный товар в бухгалтерском и налоговом учете
Проработать ошибки с максимальной эффективностью можно на очных занятиях курса «Импорт товара. Углубленный ВЭД курс для бухгалтера». Быстро — всего за 2 дня узнаете столько, сколько другие ищут месяцами. Просто мы даем вам то, что нужно здесь и сейчас! Приходите, не пожалеете, ждем вас!

Бухгалтерский учёт: что нужно знать
Дата оприходования — это ключевой момент. По какой дате нужно приходовать товар можно узнать на семинаре «Импорт товара. Углубленный ВЭД курс для бухгалтера». Не на дату заказа, не на дату оплаты, а именно на дату… — какую? Узнайте на занятиях.

Курсовая разница — это то, что может как порадовать, так и огорчить. Если курс изменился между датой оприходования и датой оплаты, разницу отражаем в составе прочих доходов или расходов. Т. е. на курсовой разнице компания может как заработать, так и понести лишние расходы.

Простой пример:

• Предположим, что право собственности перешло 1 марта
• Оплатили товар 5 марта 10 000 евро
• Курс на 1 марта — 100 руб. за евро
• Курс на 5 марта — 102 руб. за евро

Приходуем товар по курсу 100 руб. за евро, хотя оплачиваем по 102 руб. Разница в 200 000 руб. пойдёт в прочие расходы.

А вот если наоборот, сначала оплатили, а потом право собственности перешло на товар, тогда считается, что вы выдали аванс. А при авансах выданных и полученных, курсовая разница не пересчитывается. Об этом сказано в п. 9 раздела II ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

С 2022 года до конца 2027 года действуют временные правила по курсовым разницам. Ознакомиться с изменениями можно в законе от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

Лайфхаки для бухгалтера
Следите за курсами. Ведите таблицу с актуальными курсами на ключевые даты. Это сэкономит вам кучу времени при проверках.

Что делать при чрезмерных колебаниях курса:

• Мониторинг. Отслеживайте динамику курса перед крупными закупками.
• Хеджирование. Обсудите с руководством возможность фиксации курса. С целью хеджирования рисков, курсовые разницы можно учитывать по МФСО (п. 14.1 ПБУ 3/2006)
• Буфер. Заложите в бюджет возможные курсовые разницы.

Автоматизация. Настройте в 1С автоматическое обновление курсов. Современные программы позволяют это делать без вашего участия, хотя, по умолчанию, программа считает не все курсовые разницы, поскольку ситуаций много, они разные, а в "коробочной" версии 1С взяли «в среднем по больнице». Если хотите точности — дописывайте программу.

Документы. Сохраняйте все подтверждения курсов на даты операций. Это могут быть распечатки с сайта ЦБ или скриншоты — главное, чтобы было подтверждение.

Налоговый учет:
В налоговом учете товар приходуется как и в бухгалтерском учете.

Заключение
Главное — помнить: правильный учёт импортных операций зависит от точного определения курса на конкретные даты. Не усложняйте, но и не упрощайте — следуйте правилам, и у налоговой не будет вопросов.

Если что-то непонятно — спрашивайте, мы всегда ответим на все ваши вопросы на наших семинарах по ВЭД. Лучше потратить время на уточнение сейчас, чем исправлять ошибки потом. Подпишитесь на рассылку статей.