В этой статье мы рассмотрим вопросы налогообложения и детали ввоза контейнера, арендованного у нерезидента. Не упустите возможность разобраться в этом сложном, но крайне важном вопросе! Мы подготовили для вас полезную информацию, яркие примеры и практические советы, которые помогут вам стать настоящим профессионалом в вопросах налогообложения.

Начнем с определения контейнера с точки зрения таможенного законодательства. Как ни странно прозвучит для бухгалтера, но контейнер – это транспортное средство. Об этом сказано в п.49 ст.2 ТК ЕАЭС.

В соответствии этой статьей, "транспортные средства" - категория товаров, включающая в себя контейнер с предусмотренными для них техническими паспортами или техническими формулярами.

Почти каждый бухгалтер понимает, что контейнер – это многооборотная тара, которая имеет стоимость, однако, с точки зрения таможенного законодательства, контейнер - это транспортное средство.

Как ввезти контейнер и нужно ли его декларировать

Контейнер, арендованный у нерезидента, при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС, должен быть задекларирован по упрощенной схеме без помещения под таможенную процедуру.

Временно ввезенный арендованный контейнер у нерезидента, называется возвратным контейнером и подлежит вывозу. При возврате он может быть как груженый, так и порожний. Детали здесь.

Нужно ли платить таможенные платежи

При ввозе контейнера, арендованного у нерезидента, на территорию ЕАЭС, возникает вопрос - а нужно ли платить таможенные платежи, если да, то какие и в каком размере.

Из всех имеющихся таможенных платежей (таможенный сбор, таможенная пошлина, акциз, ввозной НДС), при ввозе контейнера нужно оплатить только таможенный сбор. От пошлины и НДС контейнер имеет условное освобождение. При ввозе могут попросить внести обеспечение (депозит), который возвращается при вывозе, и то, если у вашей организации высокий риск категорирования. Что это за риск и на что он влияет, как сделать так, чтобы понизить риск до минимума, можно узнать на очных занятиях учебного центра Грин Филд.

Какими налогами облагается аренда контейнера у нерезидента

При ввозе контейнера, как писалось выше, ввозной НДС со стоимости самого контейнера не платится, но со стоимости услуги аренды контейнера, НДС оплачивать нужно (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ). В данном подпункте речь идет о сдаче в аренду движимого имущества, когда покупатель услуги осуществляет деятельность на территории РФ. С точки зрения обложения НДС, местом реализации такого рода услуги является РФ, следовательно, операция облагается НДС.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг (в нашем случае услуга аренды контейнера у нерезидента), местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим услуги у иностранного лица.

Доход, полученный иностранным контрагентом от источника в РФ от сдачи в аренду контейнера, облагается налогом на доходы иностранного юридического лица по ставке 10% (п.1 ст.309 НК РФ, ст.284 и ст.310 НК РФ).

Однако, удерживать налог и платить его в бюджет нужно не всегда. Все зависит от того, что написано в международном соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенного между РФ и страной контрагента. Как правильно исчислить налог, как избежать штрафных санкций, узнайте на очных занятиях.

Помимо этого, может оплачиваться дроп-офф.

Что такое дроп-офф

DROP-OFF CHARGE – это сбор за возврат используемого контейнера, который принадлежит перевозчику, в месте, отличном от места назначения, указанного в морском транспортном документе перевозчика.

Если возврат контейнера осуществляется в месте, которое не было согласовано в коносаменте (для морских перевозок), или в других перевозочных документах, то уплачивается сбор. Размер сбора оговаривается заранее и зависит от места возврата контейнера.

О том, как правильно исчислить налоги и оформить документы по аренде контейнеров, а также, как оптимизировать затраты, вы можете узнать здесь.

1. Расчет Агентского НДС (базовый риск)

Это налог, который вы обязаны удержать и заплатить в бюджет РФ, так как местом реализации услуги аренды оборудования (контейнера) признается территория РФ по покупателю (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

• Формула: Сумма контракта (USD) x Курс Ц Б x 22%.
• Почему 22%: Согласно ФЗ № 425-ФЗ, с 1 января 2026 года основная ставка НДС поднята с 20% до 22%.
• Обоснование: Даже если вы не выделили налог в договоре, вы платите его «сверху» за счет своих средств (позиция ВАС РФ № 33).

2. Расчет Таможенного риска (скрытый риск каботажа)

Это самая «заковыристая» часть алгоритма. Если вы используете иностранный контейнер для перевозок внутри РФ (каботаж) с нарушением ст. 275 ТК ЕАЭС, он утрачивает статус «Транспорта» (ТСМП) и становится «Товаром».

• Логика переменной: В алгоритме заложена рыночная стоимость контейнера. Как правило, она составляет около 60% от суммы годового контракта на аренду или фиксированную рыночную стоимость (в среднем $ 4000−5000 за TEU).
• Формула: Рыночная стоимость «железа» x 22%.
• Обоснование: Таможня начисляет НДС не на услугу аренды, а на стоимость самого контейнера, так как он признается незаконно введенным в оборот товаром (п. 4 ст. 279 ТК ЕАЭС).

3. Итоговый риск затрат (Суммарный эффект)

Калькулятор складывает обе суммы. Это показывает «худший сценарий».

• Почему это не «сойдет и так»: В 2026 году налоговая видит маршруты контейнеров по электронным накладным. Если они видят каботаж, который не ведет к границе, они передают данные в таможню.
• Результат: Вы получаете доначисление НДС по аренде от налоговой и ввозной НДС от таможни одновременно.

Но это не все — самое интересное на семинаре «Импорт товара. Углубленный ВЭД курс».