Цифровой рубль – новый актив и учетный объект

С 01 сентября 2026 года в РФ планируется массовый запуск цифрового рубля. Что ждет бизнес, к чему надо приготовиться заранее, как вести учет цифрового рубля - узнайте прямо сейчас.

Предлагаем вашему вниманию статью Ефима Абрамовича Мизиковского Efim A. Mizikovsky докт. экон. наук, профессора, Игоря Ефимовича Мизиковского Igor E. Mizikovsky докт. экон. наук, профессора.

Мнение редакции блога может не совпадать с мнением авторов.

Концептуальные основы цифрового рубля

Серьезные риски, связанные с майнингом и оборотом биткоина и других единиц криптовалюты, включая систему стейблкоина, а также мировая тенденция снижения доли (в количественном и суммовом выражении) наличных финансовых расчетов, создали благоприятную почву для формирования цифровой валюты национальных государственных банков.

Центробанки почти 50 стран прорабатывают юридические аспекты и финансовые технологии функционирования национальных цифровых денег.

Банк России успешно выполняет программные разработки и внедренческие эксперименты с реальными цифровыми рублями – легитимной альтернативой криптовалютам.

По сообщениям Банка России, в тестировании участвуют 13 крупных российских банков («Альфа», ВТБ, Газпромбанк, ДОМ РФ, «Ак Барс» и др.), 30 организаций (заправки, предприятия розничной торговли продовольствием и одеждой), и еще 20 кредитных учреждений, при необходимости, готовы подключиться к системе.

Ввод цифровых рублей в полный денежный оборот при успешном завершении пилотной стадии Правительством России намечен на 2025-2027 годы.

Правовым обеспечением внедрения цифрового рубля, создания для него электронной платформы с последующим функционированием являются ГК РФ (часть первая, ст. 140.1 в ред. 2023 г.) и федеральные законы от 24.07.2023 г. № 339- ФЗ, № 340-ФЗ, которыми в российский финансовый оборот цифровые рубли и регламентирован понятийный аппарат новых рабочих терминов:

• «Цифровой рубль»,
• «Платформа цифрового рубля»,
• «Правила платформы цифрового рубля»,
• «Счет цифрового рубля»,
• «Кошелек цифрового рубля»,
• «Участники платформы цифрового рубля»,
• «Пользователи платформы цифрового рубля»,
• «Переводы цифрового рубля».

Основные регулятивы названных законов вступили в силу с 1-го августа 2023 г. Отметим, что с позиций бухгалтерского учета перечисленные термины пополнили копилку его объектов в виде новой классификационной группы активов (отдельных представителей виртуального семейства цифровой валюты).

Упомянутым выше федеральным законом № 340-ФЗ по существу регламентирован механизм создания российской технической банковской базы бесперебойной деятельности системы платежей и переводов с применением цифрового рубля.

Определяющая идея создания российского национального цифрового рубля заключается в вводе в государственный финансовый оборот новой денежной единицы, находящейся под защитой российского законодательства и имеющей форму уникального цифрового кода (определенного стандартизированного набора цифр, знаков и символов), который хранится в специальном электронном кошельке, являющимся обязательством только одного эмитента – Банка России.

Концепцией цифрового рубля, утвержденной Банком России, одна из определяющих задач новой формы национальной валюты заключается в обеспечении максимальной прозрачности банковских операций. Это объективно необходимо для того, чтобы повысить оперативность и результативность системы банковского контроля всей цепочки движения денежных средств к их конкретным получателям и последующего использования ресурсов по целевому назначению с одновременным уменьшением зависимости клиентов от банков.

Основная особенность цифровых рублей заключается в том, что они хранятся не на счетах территориальных банков, а на специальном счете Банка России, предоставляющем их держателям возможность самостоятельно совершать покупки и денежные переводы в пользу третьих лиц.

Уникальный код цифрового рубля позволяет формировать учетную информацию о всем его обороте, начиная от создания и далее – по всем процедурам последующего движения.

Держатель цифрового рубля при входе в личный кабинет может учитывать деньги на своем счете, номинированном в цифровой национальной валюте, как отдельную вкладку.

При этом созданием цифрового рубля не преследуется цель вывода из оборота или частичной замены наличных и безналичных традиционных денежных знаков.

Необходимо отметить, что цифровые рубли – согласно их официальному определению – не получили статус универсальных денежных средств («товара товаров»), поскольку они созданы исключительно для определенной группы банковских процедур – переводов и платежей. Следовательно, цифровой рубль лишен одной из определяющих составных мировых функций денег – сбережения, накопления и кредитования.

По экономической природе цифровые рубли представляют общегосударственные деньги, то есть национальную форму валюты, созданную на платформе в блокчейне Банка России и исключающую модели искусственного дефицита.

Технически блокчейн, на котором основан цифровой рубль, представляет собой децентрализованную сеть (базу данных), включающую единые цепочки хронологически и методически последовательной учетной информации о транзакциях, финансовых расчетно-платежных фактах, учетных и иных записях, связанных между собой криптографическими способами, что создает системе способность автоматически контролировать достоверность и законность осуществляемой банковской операции.

Таким образом, блокчейн Банка России, связанный с инновационными методами создания базы данных, обеспечивает безопасность, надежность и прозрачность транзакций, а это, как известно, является немаловажным фактором укрепления российской системы финансового контроля в банковской сфере.

Цифровой рубль является специфическим электронным аналогом традиционного российского рубля под защитой Правительства РФ, в российской расчетно-платежной системе получивший статус дополнительной формы национальной валюты и полноценного платежного средства на всей территории РФ.

Предусматривается параллельное хождение цифрового рубля с традиционными деньгами и полная его доступность всем субъектам экономики – бизнесу, физическим лицам, участникам финансового рынка, организациям государственного сектора. При этом физические лица могут завещать и наследовать цифровые рубли.

Цифровые рубли существенно препятствуют реализации мошеннических схем по «отмыванию» денег, поскольку текущий финансовый контроль каждого факта движения упомянутой валюты сосредоточен на платформе цифрового рубля Банка России. При этом термин «финансовый контроль» не означает систему тотальной банковской слежки операций по оборачиваемости цифровых рублей, происходящих в процессах финансовой деятельности клиентов.

В качестве одной из основных рабочих задач внедрения цифровых рублей предусмотрена полная автоматизация предварительного и текущего контроля выполнения платежей по хозяйственным договорам с применением смарт-контрактов – технологии, обеспечивающей автоматический перевод цифровых денег между счетами клиентов при успешном завершении торговой сделки, что, наряду с улучшением процесса оборачиваемости денежных средств, снижением рисков существенных задержек расчетов, определенно повышает безопасность транзакций.

Платежи в РФ могут осуществляться как наличными и безналичными формами денег, так и цифровыми рублями. Физические лица могут завещать и наследовать цифровые рубли. У цифровых рублей нет срока годности, и они не могут «сгореть» так же, как деньги на счетах банковских клиентов.

Цифровой рубль, как уже сказано, обладает статусом национальной цифровой валюты, следовательно, его не следует отождествлять с системами бонусов, баллов, миль и т.п.

Введение цифровых рублей не влечет прекращение инвестирования в криптовалюту (биткоины, стейблкоины и др.) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями со статусом юридического лица – оно остается их правом. Децентрализованные технологии выпуска и системы обращения криптовалюты российским законодательством не отменяются.

Выручку от продажи криптовалюты нормами российского законодательства разрешается выводить не только на традиционные банковские счета, но и на счета цифровых рублей. Цифровые рубли относятся к безналичным деньгам, поэтому сохраняются две традиционные формы денег: наличные и безналичные, т.е. третья форма денег не предусмотрена.

Цифровому рублю придан статус дополнительной (наравне с фиатными рублями и электронными денежными средствами) национальной валюты, параллельно обращающейся в сфере официальных расчетов и денежных переводов, доступной всем субъектам экономики страны.

В отличие от криптовалюты, выпуск и учет цифровых рублей осуществляет единый общегосударственный центр – Банк России, который является эмитентом цифрового рубля и несет по нему обязательства перед держателями, закрепленные нормами отечественного законодательства.

Выполнение анонимных банковских операций по переводам и платежам цифровыми рублями не допускается, что практически сводит к нулю возможность противоправной финансовой деятельности, зачастую имеющей место при использовании криптовалюты.

Цифровой рубль вместе с традиционными наличными и безналичными рублями (включая известные электронные деньги) является неотъемлемой составной единой формы национальной российской валюты, курс которой формируется по отношению к той или другой иностранной валюте.

В отдельных публикациях высказывается предположение о том, что у цифрового рубля со временем появится свой самостоятельный курс. Мы считаем такие прогнозы необоснованными, поскольку в России, как известно, признается лишь одна денежная единица – рубль, курс которого по отношению к иностранной валюте формируется независимо от его формы – традиционной (наличной и безналичной) или цифровой.

Цифровой рубль обеспечен государственными золотовалютными резервами и «привязан» к стоимости национальной валютной среды.

Функционирование цифрового рубля не влияет на ликвидность российской валюты, а также на покупательную способность населения.

Обязанности формирования информации о цифровом рубле, правилах хранения и резервирования Правительством РФ возложены на Банк России. Платежи в РФ могут осуществляться как наличными и безналичными деньгами, так и цифровым рублем. Эта форма денег обращается в информационной системе Банка России, которому вменено в обязанность обеспечить систему безопасности переводов и их надежность.

Цифровой рубль не заменяет традиционные наличные и безналичные деньги, поскольку, как уже было сказано, является отдельной официальной формой российской валюты, следовательно, как и упомянутые деньги, не может исчезнуть.

Специалисты отмечают ряд очевидных, по их мнению, преимуществ цифрового рубля (например, газеты «Российская газета» от 24.08.2023 г., «Ведомости» от 10.08.2023 г., RG.RU от 7.08.2023 г.):

• для населения России и бизнеса – доступ к цифровым кошелькам в любом банке, включенном в реестр на платформе Банка России; выполнение банковских операций по единым тарифам, что обеспечит снижение затрат владельца цифровой валюты на соответствующие банковские услуги; возможность расходования денег без доступа к Интернету; гарантируемые Банком России высокий уровень сохранности и безопасности средств; расширение линейки инновационных продуктов и сервисов. Судебные, налоговые и другие властные структуры никак не могут влиять на транзакции держателей цифровых рублей, разумеется, если последние не вступают в конфликт с действующими регулятивами законодательства;
• для финансового рынка – создание новых сервисов (смарт-контрактов); повышение конкуренции в банковской деятельности; развитие новой платежной среды;
• для государства – снижение затрат на администрирование бюджетных платежей; потенциал для снижения трудоемкости системы трансграничных платежей.

Государственный логотип цифрового рубля

Банк России опубликовал логотип национальной цифровой валюты – цифрового рубля и руководство (Логобук) по его применению.

Логотип имеет персональную маркировку и интегрируется в банковские мобильные приложения, через которые пользователи могут открывать цифровые кошельки, а также выполнять денежные операции.

Ограничения оборота цифрового рубля

Упомянутые выше российские законы о цифровом рубле запрещают:

• привлекать цифровые рубли во вклады или депозиты;
• кредитовать счета цифровых рублей;
• начислять проценты на остаток;
• заключать совместный (с несколькими пользователями платформы цифрового рубля) договор счета цифрового рубля;
• открывать пользователю более одного счета цифрового рубля;
• формировать группы счетов цифрового рубля;
• открывать счет цифровых рублей в драгоценных металлах;
• выдавать товарные и финансовые векселя в цифровых рублях;
• снимать цифровые рубли из цифрового кошелька. Однако такое ограничение не означает, что владелец кошелька не может получить наличные рубли, напротив, он может обменять их непосредственно по мере надобности. Для этого необходимо перевести цифровые рубли на расчетный или иной отдельный банковский счет, включая счет электронных денег, и затем снять сумму наличных рублей в обычном порядке;
• выполнять наличные платежи цифровыми рублями, находящимися в цифровых кошельках.

Из средств цифровых кошельков органы налогового администрирования не вправе взыскивать налоговую задолженность.

Платформа цифрового рубля

Платформа цифрового рубля Банка России представлена автоматизированной финансовой (банковской) площадкой, функционирующей на договорной основе в обороте цифровых денег страны [1].

В отличие от традиционных безналичных денег, которые, как известно, оборачиваются на банковских счетах, движение цифровых рублей осуществляется лишь на платформе Банка России в наличной и безналичной формах и в соотношении один к одному: один цифровой рубль приравнен к одному наличному и одному безналичному традиционному рублю.

Сторонами, обеспечивающими организацию и функционирование платформы цифрового рубля, являются ее оператор, участники и пользователи.

Оператором упомянутой платформы является Банк России, несущий, как уже сказано, все обязательства по цифровым рублям, устанавливающий общие правила платформы и обеспечивающий бесперебойность ее функционирования.

В число участников платформы цифрового рубля включены лицензированные кредитные организации, которым делегировано право переводить деньги, госкорпорации, «ВЭБ. РФ» и иностранные банки.

К пользователям платформы цифрового рубля относятся клиенты банков, в которых им открыты цифровые кошельки или специальные счета цифровых рублей.

На платформе цифрового рубля (в рамках IT – системы, обеспечивающей конфиденциальность банковской информации об операциях с цифровыми деньгами и данных клиентов) осуществляются:
• эмиссия цифровых рублей;
• открытие Банком России цифровых (электронных) кошельков лицензированным банкам и Федеральному казначейству. Федеральное казначейство выполняет денежные операции с кошелька по обеспечению деятельности организаций бюджетной сферы;
• открытие банками, зарегистрированными в реестре Банка России, цифровых кошельков клиентам (юридическим и физическим лицам, ИП в статусе юридических лиц) по их поручению через лицензированные банки. Упомянутые банки полномочны также пополнять средства цифровых кошельков и исполнять поручения на перевод цифровых рублей, поступивших от клиентов;
• заключение и реализация смарт-контрактов (цифровых финансовых инструментов на финансовом рынке);
• выполнение расчетов цифровыми рублями.

Банк России определяет список пользователей платформы цифровых рублей, виды разрешенных (соответствующих законодательству РФ) расчетных процедур и их пороговые суммы.

Оператор и участники платформы цифрового рубля предоставляют информацию пользователям платформы цифрового рубля для обеспечения им доступа к платформе цифрового рубля. Они не вправе раскрывать сведения третьим лицам (принцип банковской тайны) за исключением данных, которые они обязаны предоставлять уполномоченным властным структурам в случаях, предусмотренных нормами действующего российского законодательства, в частности, Федерального закона от 7.08.2023 г. № 115-ФЗ.

Оператору платформы цифрового рубля не разрешается также использовать деньги пользователя платформы цифрового рубля, оборачивающиеся на его счете цифрового рубля.

Оплата приобретаемых покупателем товаров, работ и услуг цифровыми рублями через цифровой кошелек продавца осуществляется покупателем по QR-коду или с применением технологии бесконтактных платежей через NFS-чип мобильного телефона.

По мнению специалистов, в перспективе цифровыми рублями можно будет выполнять расчеты за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги, используя бесконтактную технологию NFC.

Цифровой кошелек представляет собой платежный инструмент, предназначенный для выполнения виртуального оборота цифровых рублей в Интернете, целенаправленный на быстрые (мгновенные) цифровые транзакции (в основном онлайн-платежи) и обеспечивающий программную защиту денег (разумеется, при соблюдении пользователем конкретных предметных банковских установок) от противоправных действий мошенников.

Цифровые рубли в индивидуальных кошельках надежно закрыты несанкционированному доступу, так как хранятся в индивидуальных цифровых кошельках на единственной в стране платформе цифрового рубля Банка России. Доступ к нему имеет только конкретный клиент через приложение банка, поэтому цифровые рубли защищены так же, как традиционные безналичные деньги на банковских счетах.

Заместитель председателя Правления Банка России А. Заботкин, выступая на недавнем Петербургском экономическом форуме, официально заверил потенциальных пользователей цифрового рубля в том, что если все же правонарушители сумеют выкрасть цифровые рубли из кошелька или со счета цифровых рублей клиента, то кража обязательно будет незамедлительно обнаружена и деньги будут возвращены их владельцу в короткое время. С традиционными безналичными деньгами это сделать пока технически невозможно.

Цифровые кошельки открываются на платформе Банка России. Российские банки, подключенные к системе Банка России, за которыми последним закреплены такие функции, создают клиентам кошельки цифровых рублей в своих мобильных приложениях, а также через другие каналы дистанционного обслуживания.

Владельцы цифровых денег вправе свободно переводить рубли из одной формы в другую. Специально лицензированным банкам, клиентам и Федеральному казначейству открывается лишь один цифровой кошелек.

На размещенные в цифровых кошельках средства не начисляется процентный доход на остаток.

Передача цифровых рублей одним пользователем другому происходит в виде перемещения цифрового кода между их цифровыми кошельками, и соответствующая информация формируется на платформе Банка России. Они выполняются независимо от времени суток, рабочих, выходных и праздничных дней. Использование цифровых кошельков целесообразно также при выполнении международных переводов в сложившейся ситуации, когда далеко не все зарубежные банки принимают российские платежи.

Цифровыми кошельками можно пользоваться в режимах онлайн и офлайн. Для расчетов одного юридического лица с другим юридическим лицом необходимо открыть корпоративный цифровой кошелек, предварительно получив полную идентификацию.

Переводы денег экономическими субъектами физическим лицам, Социальному фонду РФ, другим внебюджетным фондам и сумм НДФЛ в доходы бюджета могут выполняться из средств обычного цифрового кошелька.

Цифровым кошелькам придаются различные юридические статусы:

• минимальный;
• именной;
• основной;
• идентифицированный или профессиональный.

Цифровой кошелек со статусом идентифицированного или профессионального получает максимальные преференции:

• разрешается его открывать в разных инвалютах (долларах, евро, юанях и др.). Деньги в цифровой кошелек вносятся напрямую либо с банковских счетов пользователя платформы цифрового рубля;
• пополнение цифрового кошелька возможно с банковских карт и наличными рублями через интернет-банки. По операциям пополнения цифровых кошельков средствами своих банковских счетов, а также по переводу цифровых рублей из цифровых кошельков на денежный счет в банке комиссия не выплачивается;
• разрешается оплата товаров, работ и услуг за рубежом;
• лимит на одну покупку стоимостью до 250 тыс. рублей;
• остаток на счете цифровых рублей может составлять 600 тыс. рублей;
• разрешается выбрать наличные до 100 тыс. рублей за одну транзакцию, но не более 200 тыс. рублей в месяц. Для этого потребуется предварительный перевод снимаемой суммы денег со счета цифровых рублей на обычный банковский расчетный счет или на банковскую карту получателя.

Для доступа к цифровому кошельку его владельцу необходимо пройти процедуру идентификации в банке и получить криптографический ключ, а также обеспечить пополнение кошелька цифровых рублей, месячный лимит которого установлен в сумме 300 тысяч руб. При этом в цифровом кошельке допускается хранить цифровые рубли больше упомянутого лимита, в частности, на денежные суммы, поступившие в этом же отчетном периоде с цифровых кошельков контрагентов и других дебиторов.

Юридические и физические лица могут открыть лишь один цифровой кошелек на платформе цифрового рубля Банка России, за что комиссия не взымается. Разрешается пользоваться цифровыми кошельками в режимах онлайн и офлайн. Риски в виде несанкционированного доступа к цифровому кошельку и мошеннических операций с использованием приемов социальной инженерии, по мнению специалистов, вероятно, сохраняются, поэтому системное обеспечение кибербезопасности для банковского сектора, в том числе для средств цифровых кошельков (счетов цифровых рублей) трудно переоценить.

Финансовые правоотношения между оператором и пользователем платформы цифрового рубля закрепляются официальным договором счета цифрового рубля. Предусматривается ряд регламентаций взаимодействия сторон договора по выполнению распоряжений пользователя платформы цифрового рубля относительно предусмотренных договором денежных операций зачисления и списания цифровых рублей на банковском счете пользователя платформы цифровых рублей.

Согласно упомянутому выше договору пользователю платформы цифрового рубля открывается банковский счет цифровых рублей, который является отдельным видом банковского счета. Юридическим лицам предоставлена возможность открыть счета цифровых рублей в том же банке, клиентами которого являются их контрагенты, поскольку выполнять денежные операции по переводам внутри одного банка экономически предпочтительнее.

Договором счета цифровых рублей можно предусмотреть распоряжение счетом цифровых рублей через доверенное лицо, наделенное правами, регламентированными нормами действующего законодательства, от имени пользователя платформы цифрового рубля.

Оператор платформы цифрового рубля вправе прекратить либо приостановить выполнение обязательств, обусловленных договором счета цифрового рубля, и расторгнуть договор в ситуациях, предусмотренных в федеральных законах о цифровом рубле и правилами Банка России. Расторжение договора счета цифровых рублей является основанием для его закрытия оператором платформы цифрового рубля. Кроме того, оператор платформы цифрового рубля наделен правом вносить изменения в договор счета цифрового рубля в порядке, принятом упомянутым договором, о чем пользователь платформы цифрового рубля ставится в известность.

Оплата услуг оператора платформы цифрового рубля

По данным Банка России за 2022 г. на долю безналичных расчетов приходилось почти 75 % от всего количества платежей.

При этом банки устанавливают на услуги по обслуживанию денежных счетов и кредитов индивидуальные тарифы (комиссии), причем по некоторым платежным операциям существенно разнящиеся.

Между тем, для цифрового рубля Банком России установлены единые регулятивы на территории всей страны, и доступ к цифровому рублю можно получить лишь через банк, включенный в число участников платформы цифрового рубля по единым правилам.

В определенной мере это стимулирует банки предлагать клиентам более комфортные условия финансовых отношений. Банк России устанавливает:

• тарифы на услуги оператора платформы цифрового рубля, оказываемые пользователям упомянутой платформы;
• размер вознаграждения, выплачиваемого оператором платформы цифрового рубля ее участникам;
• максимальную сумму денег, выплачиваемую пользователями платформы цифрового рубля участникам упомянутой платформы;
• максимальные денежные суммы операций с цифровым рублем;
• максимальные текущие остатки на счетах цифровых рублей;
• перечень разрешенных операций с цифровым рублем;
• сроки выполнения банковских операций для своих клиентов.

Состав, порядок выполнения и оплата банковских процедур с цифровыми рублями

В состав базовых банковских процедур с цифровыми рублями, защищаемых банковской тайной на законодательном уровне, включаются:

• открытие счета цифровых рублей;
• пополнение счета цифровых рублей;
• оплата приобретаемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
• переводы между физическими лицами;
• получение информации о балансе (остатка) и списка операций по движению цифровых рублей (практически аналог обычной банковской выписки из расчетного и других счетов в банке);
• трансграничные переводы и контроль в ориентации на мягкие платежи. Для успешного функционирования упомянутых переводов имеется несколько вариантов информационные технологий выполнения прямых международных расчетов, минуя SWIFT, – через национальную систему передачи финансовых и других необходимых сообщений;
• обмен цифровых рублей на различные инвалюты.

Для выполнения транзакций с цифровыми рублями пользователь передает участнику платформы цифрового рубля распоряжение, типовая форма которого устанавливается Банком России. Вместо пользователя распоряжение от его имени вправе оформить Банк России или согласованный с пользователем участник платформы цифрового рубля в соответствии с распоряжением кредитора или Банка России. Ситуации, в которых разрешается выполнять и оформлять упомянутые транзакции, предусмотрены действующей редакцией Федерального закона № 340-ФЗ3 .

После приема к исполнению распоряжения пользователя платформы цифрового рубля участник платформы цифрового рубля направляет документ в адрес Банка России, который после выполнения контрольных процедур на предмет соответствия документа регулятивам указанных выше федеральных законов проведет транзакцию.

Перевод цифровых рублей означает одновременное уменьшение остатка цифровых рублей на счете цифрового рубля плательщика и соответствующего увеличения остатка цифровых рублей на счете цифрового рубля получателя на сумму перевода цифровых рублей. Переводы цифровых рублей и иные денежные операции с цифровыми рублями можно выполнять через интернет-приложение любого банка, подключенного к платформе Банка России. Увеличить остаток цифровых рублей на счете цифрового рубля можно переводом денег с банковского счета или уменьшения остатка денег на счете электронных денежных средств. Операция уменьшения остатка цифровых рублей на счете цифрового рубля выполняется посредством перевода денег на банковский счет или увеличения суммы денег на счете электронных денежных средств пользователя платформы цифрового рубля.

При наличии у должника счета цифровых рублей остаток цифровых рублей разрешается перечислить на его основной банковский счет в кредитной организации, и с него погасить или уменьшить долг.

Переводы цифровых рублей и иные денежные операции с цифровыми рублями можно выполнять через интернет-приложение любого банка, подключенного к платформе Банка России. Расчеты и переводы в цифровых рублях осуществляются лишь на территории РФ. Ответственность за ведение счетов, записей на них и текущий контроль операций с цифровыми рублями возлагается на коммерческие банки. Последним вменено в обязанность выполнение агентских функций: открывать отдельный операционный счет цифровых рублей, осуществлять цифровые записи и вести цифровые кошельки своих клиентов на платформе Банка России.

Согласно сообщению Банка России от 03.08.2023 г. начиная c 01.01.2025 г. тарифы для бизнеса за одну денежную операцию приема цифровыми рублями платежа покупателя контрагенту за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги установлен на низшем уровне банковских продуктов – 0,3% от суммы платежа, но не более 1500 традиционных рублей; тариф за одну денежную операцию для предприятий ЖКХ – 0,2 %, но не более 10 традиционных рублей, по переводу между юридическими лицами – 15 традиционных рублей.

До упомянутой выше даты установлен льготный период, в котором все банковские операции с цифровыми рублями на платформе Банка России для юридических и физических лиц проводятся безвозмездно.

В связи с отмеченными выше преимуществами цифрового рубля и выгодной всем пользователям стоимости соответствующих профессиональных продуктов Банка России, специалисты вполне объективно, по нашему мнению, прогнозируют безусловно логичный и существенный перевод традиционных безналичных денег со счетов физических и юридических лиц на счета цифровых рублей. Это может создать цепочку отрицательных процессов в экономике коммерческих банков. Видимо, Банку России придется искать компромиссные управленческие решения относительно смягчения влияния упомянутого процесса.

Практическую постановку бухгалтерского учета цифровых рублей по всему циклу их движения в соответствующих электронных учетных регистрах можно будет осуществить с принятием специализированного учетного стандарта или внесением дополнений в действующий типовой План бухгалтерских счетов (разделы V «Денежные средства» и VI «Расчеты») и Единый план бухгалтерских счетов для организаций государственного сектора экономики страны (в редакции Приказа Минфина РФ № 197н, раздел «Финансовые активы»).

Соответствующей редакции подвергнутся ФСБУ 4/2023 и порядок формирования бухгалтерского отчета о движении денежных средств бюджетных и автономных организаций (ОКУД. ф. 0503723).

Нам представляется, что включение цифрового рубля в состав национальной валюты и обеспечение его прямой связи с традиционным российским рублем определенно обусловливает идентичность стандартной методики бухгалтерского учета действующей формы наличных безналичных денег с внедряемой формой цифрового рубля. Поскольку счет цифрового рубля является, как уже сказано, отдельным видом банковского денежного счета.

Пилотные работы Банка России уже сейчас свидетельствуют о том, что принятое банковское методическое структурирование операций с цифровыми рублями и их документальное оформление практически близки к учетной информации о движении и остатках безналичных традиционных денежных средств, формируемой в типовых бухгалтерских счетах учета денежных средств в коммерческих и бюджетных экономических субъектах.

Исходя из изложенного, можно предложить методическую основу бухгалтерского учета движения цифровых рублей. В экономических субъектах, ведущих бухгалтерский учет по регулятивам действующего типового Плана счетов бухгалтерского учета, раздел 5 «Денежные средства», на наш взгляд, будет наиболее целесообразно принять резервный бухгалтерский счет 56, название которого напрашивается само собой: «Счет цифровых рублей в банке».

Применение других счетов 5 раздела типового Плана счетов лишь увеличит трудоемкость учетных процедур. Учетным регистром движения и остатков цифровых рублей вполне можно считать распечатки электронных сообщений банка относительно данных счета цифровых рублей. Методика бухгалтерских проводок по учету в дебетовых и кредитовых оборотах предлагаемого счета 56 аналогична методике проводок по счетам упомянутого выше раздела типового Плана счетов бухгалтерского учета.

Цифровой рубль – принципиально новый объект российского бухгалтерского учета в составе денежных средств.

Концептуальные основы формирования и функционирования цифрового рубля, а так же его логотип и золотое обеспечение, определены нормами ГК РФ и федерального законодательства.

В настоящее время Банк России выполняет экспериментальные работы с привлечением некоторых крупных банков и коммерческих компаний.

Массовое внедрение цифровых денег намечено на 2025-2027 годы.

Думается, к имеющимся законодательным актам необходимы официальные регулятивы Минфина РФ, в том числе соответствующие дополнения типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению.

Вероятно, потребуется внести уточнения в Налоговый кодекс РФ. Однако уже сейчас профессиональным бухгалтерам, аудиторам, работникам системы налогового администрирования, ревизионных служб, другим организациям, связанным с денежным оборотом, необходимо знать концептуальные основы цифрового рубля. Это поможет избежать различных ошибок при начале практического использования цифровых денег.

Статья Мизиковского Е.А., Мизиковского И.Е. Цифровой рубль – новый актив в российской экономике
и учетный объект // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2023. – №5. – С. 24-32.