Экспорт товаров доход

Предлагаем уникальное руководство по расчету дохода, включая аспекты признания дохода, перехода права собственности и условия поставки.

Вас когда-нибудь тревожил вопрос, как правильно рассчитать доход от экспорта товаров? Кажется, что это простая задача, но на практике именно здесь кроются подводные камни, способные сильно подорвать ваши финансовые успехи и углубить недопонимание.

Наша новая статья раскроет тайны этого непростого процесса! Вы узнаете о ключевых аспектах, влияющих на расчет дохода, научитесь избегать распространенных ошибок и получите пошаговую инструкцию по правильному признанию вашей выручки.

Как рассчитывается доход от экспорта товаров по РСБУ и МСФО

Существует несколько ключевых моментов и различий в подходах между этими двумя системами, которые следует учитывать.

Расчет дохода от экспорта товаров по российским стандартам (РСБУ)

Согласно Российским стандартам бухгалтерского учета, доход от продажи товаров (в том числе экспортируемых) признается на основании статьи 39 Закона о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ) и других норм, регулирующих бухгалтерский учет. Основным критерием признания дохода является факт отгрузки товара.

1.Признание дохода: Согласно п. 1 ст. 39 закона о бухгалтерском учете, доход от реализации товаров признается в момент, когда:

• переданы права собственности на товары;
• выполнены условия договора.

2.Оценка дохода: Доход от экспорта товаров следует оценивать по фактической цене продажи товара, указанной в контракте, за вычетом возвратов, скидок и налогов (например, НДС). В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», доход учитывается по методу отгрузки.

Расчет дохода от экспорта товаров по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО)

Международные стандарты финансовой отчетности, в частности, МСФО 15 «Выручка по договорам с покупателями», имеют свои особенности, которые отличаются от РСБУ. Данный МФСО введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н в ред. от 04.06.2018.

3.Признание дохода: Согласно МСФО 15, доход признается, когда переданы контрольные права на товары или услуги покупателю. Контроль может подразумевать право продавать, использовать или получать выгоды от товара. Это требование подчеркивает значимость не только передачи рисков и выгод, но и контроля над товаром.

4.Оценка дохода: Доход по МСФО оценивается по сумме, которую организация ожидает получить в обмен на передачу товаров или услуг, с учетом возможных скидок, возвратов и других вычетов. Например, если контракт с экспортом предполагает поставку товара с условием скидки за объем, необходима оценка вероятности ее получения.

Сравнение РСБУ и МСФО в части признания и оценки выручки

Основные различия между двумя системами заключаются в следующих аспектах:

• Признание выручки: РСБУ акцентирует внимание на передаче прав собственности и выполнении условий договора, в то время как МСФО уделяет внимание контролю над товарами.
• Оценка выручки: В РСБУ доход определяется более непосредственно по фактической цене с вычетами. В МСФО же оценка требует оценки вероятности получения различных вычетов, таких как скидки и возвраты.
• Признание в условиях неопределенности: В МСФО более детально рассматривался вопрос оценки выручки в условиях неопределенности, где важно учитывать не только фактические сделки, но и прогнозируемые обстоятельства.

Экспортная выручка в налоговом учете

Согласно статье 271 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), доход от реализации товаров признается в момент передачи права собственности на товары покупателю. Однако существуют определенные условия, которые необходимо учитывать.

Шаг 1: Определение момента признания дохода

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ доходы от реализации товаров признаются в том отчетном периоде, в котором стоимость переданных товаров учитывается по правилам бухгалтерского учета. Это значит, что для экспортеров крайне важно правильно оформить все документы, подтверждающие передачу права собственности.

Пример: Вы заключили контракт с иностранным покупателем на поставку 1000 единиц товара. По условиям контракта, право собственности передается в момент пересечения границы. Таким образом, все документы (инвойс, упаковочный лист, транспортные накладные) должны быть составлены таким образом, чтобы отразить этот момент. Если товар пересекал границу ж/д транспортом, то в международной ж/д накладной должна стоять отметка с датой пересечения пограничной станции. Если товар пересекал границу автомобильным транспортом, то в CMR (международная автомобильная транспортная накладная) должна стоять отметка о пересечении границы в пункте пропуска и бухгалтер должен руководствоваться этими датами.

Шаг 2: Условия поставки и их влияние на доход

Условия поставки, регламентируемые Incoterms (Международные правила толкования торговых терминов), играют ключевую роль в определении момента перехода права собственности. Например, при поставке по условиям FOB (Free On Board) право собственности переходит в момент загрузки товара на судно.

Пример: Если вы поставляете товар по условиям FOB, то моментом признания дохода будет момент, когда ваш товар загружен на судно. На этом этапе необходимо иметь все подтверждающие документы – это защитит вас в случае спорных моментов с налоговыми органами. Например, погрузочный ордер, или коносамент.

Шаг 3: Учет валютных операций

Не забывайте, что при расчетах за экспортированные товары часто используется иностранная валюта. В соответствии со статьей 271 НК РФ, доходы должны быть переведены в рубли по курсу Центробанка на дату признания дохода. Это также важно учитывать при формировании отчетности.

Пример: Вы заключили договор на сумму 10 000 долларов США. На момент перегрузки товара на судно курс составил 70 рублей за доллар. Ваш доход будет составлять 700 000 рублей, и именно эта сумма должна быть отражена в вашей налоговой декларации.

Шаг 4: Документальное оформление сделок

Крайне важно иметь полноценный пакет документации для подтверждения обоснованности дохода от экспорта. Это включает в себя как бухгалтерские документы, так и контракты, инвойсы, грузовые накладные и сертификаты качества.

Пример: К вашему инвойсу должны быть приложены экспортные декларации, подтверждающие, что товар действительно покинул страну, а также накладные, подтверждающие факт поставки.

1. Коммерческие документы, используемые при определении дохода от экспорта товара

• Контракт на экспорт: Это основополагающий документ, который определяет условия сделки между продавцом и покупателем. В контракте указываются все существенные условия, такие как наименование и количество товаров, цена, условия поставки (согласно Инкотермс), требования к качеству, а также условия упаковки и доставки. Но главное, в контракте указывается момент перехода права собственности на товар. Если он не указан, тогда бухгалтер определяет его самостоятельно. Как это сделать, вы можете узнать на очных занятиях – подробнее здесь.
• Инвойс (Счет-фактура): Документ, содержащий информацию о количестве, цене и условиях поставки товаров. Является основным документом, который подтверждает факт поставки.
• Упаковочный лист : Описание упаковки, в которой поставляются товары. Упаковочный лист необходим для правильной идентификации товара на всех этапах транспортировки.

2. Транспортные документы, на основании которых определяется момент перехода права собственности

• Коносамент : Документ, который выдается перевозчиком и служит доказательством того, что груз приняты к перевозке при морской перевозке грузов.
• CMR : Документ, который используется при международной перевозке грузов автомобильным транспортом.
• СМГС : Международная ж/дорожная накладная.
• Air Waybill : Международная грузовая авианакладная.

3. Экспедиторские документы

• Договор с экспедитором : Оформление договора с логистической компанией, которая будет заниматься доставкой товаров. В договоре прописываются обязанности сторон, сроки выполнения, стоимость услуг и другие условия.
• Экспедиторская накладная : Документ, который сопровождает груз и подтверждает осуществление экспедиторских услуг.

4. Таможенные документы

• Декларация таможенной стоимости : В этом документе указывается таможенная стоимость экспортируемого товара.
• Декларация на товары : Основной документ для таможенного оформления товара. Она должна быть подана в таможенные органы и содержит полную информацию о грузе, его стоимости, стране назначения и т. д. На основании декларации рассчитываются таможенные пошлины и налоги.
• Корректировка декларации на товары: Этот документ подается при необходимости уточнения данных в декларации на товары.

5. Сертификаты

• Сертификат соответствия : Подтверждает, что товар соответствует установленным стандартам безопасности и качества. Требуется для ввоза в определённые страны.
• Сертификаты происхождения : Указывают страну происхождения товара. Важны для таможенного оформления и могут влиять на ставки таможенных пошлин.
• Фитосанитарные и ветеринарные сертификаты : Необходимы для товаров, связанных с сельским хозяйством и животными. Подтверждают соответствие товара санитарным нормам.

Шаг 5: Учёт налогов

При экспорте товаров нужно учитывать возможные налоговые аспекты. В соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, операции по реализации товаров на экспорт облагаются НДС по ставке 0%. Это означает, что при правильном оформлении документов вы можете избежать излишне высоких налоговых выплат.